Si eres autónomo y trabajas desde casa, puedes deducir el IVA de los suministros (agua, luz y gas) de forma proporcional a la parte de la vivienda afecta a tu actividad. No es una novedad de este año: es el criterio que fijó el Tribunal Económico-Administrativo Central en 2023, que la Agencia Tributaria ya recoge en su Manual práctico del IVA y que el Tribunal Supremo confirmó en julio de 2025. En esta guía práctica, te explicamos qué puedes desgravar, cómo hacerlo correctamente y qué requisitos exige Hacienda, con ejemplos reales y consejos de Veritas Gestión, tu gestoría fiscal y contable de confianza.
1. Qué dice Hacienda sobre deducir el IVA de los suministros
Durante años Hacienda rechazó la deducción del IVA de los suministros cuando el autónomo trabajaba desde su vivienda, y solo admitía desgravar una parte de esos gastos en el IRPF. Eso cambió con la resolución del Tribunal Económico-Administrativo Central de 19 de julio de 2023 (RG 00/06654/2022), cuyo criterio es doctrina para toda la Administración tributaria:
«Cabe la deducción por el sujeto pasivo de las cuotas de IVA soportadas por los gastos de suministros (agua, luz, gas) a bienes inmuebles que formando parte del patrimonio de la empresa se utilicen tanto en las actividades empresariales como para uso privado. La deducción de dichas cuotas deberá efectuarse de manera proporcional a su utilización a efectos de las actividades de la empresa».
La propia Agencia Tributaria lo recoge en su Manual práctico del IVA. En julio de 2025 el Tribunal Supremo confirmó esta línea. En todos los casos hace falta acreditar de forma fehaciente qué parte de la vivienda está afecta a la actividad: la deducción no es automática.
El razonamiento de fondo es que resulta incoherente que un mismo gasto sea deducible en el IRPF y no en el IVA. El criterio se apoya en el artículo 95 de la Ley del IVA interpretado a la luz de los artículos 168 y 168 bis de la Directiva 2006/112/CE, y ofrece seguridad jurídica y una oportunidad de ahorro real a quien pueda acreditar la afectación.
2. Qué gastos pueden deducirse los autónomos que trabajan desde casa
Trabajar desde casa implica gastos compartidos entre la vida personal y profesional. Los principales gastos deducibles son:
- Luz, agua, gas y calefacción.
- Internet y telefonía fija o móvil (si se usa exclusivamente para el trabajo).
- Alquiler o hipoteca (parte proporcional del espacio destinado a la actividad).
- IBI, comunidad y tasas municipales (según superficie afecta).
- Equipos informáticos, mobiliario, mantenimiento y reparaciones.
- Seguros relacionados con la vivienda o el negocio.
La clave está en determinar qué porcentaje de la vivienda se destina exclusivamente al trabajo. Este porcentaje se conoce como superficie afecta a la actividad y se declara ante Hacienda mediante el modelo 036 o 037.
3. Cómo calcular cuánto puedes deducir en IRPF y en IVA
3.1 Deducción en IRPF
En el IRPF, los suministros se pueden deducir hasta un 30 % de la parte proporcional de la vivienda usada para la actividad.
Ejemplo:
- Vivienda: 100 m²
- Despacho: 20 m² → 20 %
- Porcentaje aplicable: 0,20 × 0,30 = 6 %
Si tus gastos anuales de suministros son 1.200 €, podrás deducir 72 € en IRPF (1.200 × 6 %).
3.2 Deducción en IVA
En el IVA no se aplica el límite del 30 %: la deducción va únicamente según el porcentaje real de uso profesional del inmueble.
Ejemplo:
- Vivienda: 100 m²
- Oficina: 20 m² → 20 %
- IVA de factura de luz: 21 €
- Deducción: 21 × 0,20 = 4,20 €
El IVA deducible debe registrarse en la declaración trimestral (modelo 303) y contabilizarse correctamente.
4. Requisitos para poder deducir tus gastos
Hacienda exige que el autónomo cumpla con una serie de condiciones para aplicar estas deducciones:
- Comunicar el uso profesional del domicilio mediante el modelo 036 o 037.
- Delimitar físicamente el espacio profesional (una habitación, despacho o planta de la vivienda).
- Justificar la afectación con documentación objetiva: planos, fotografías, contratos, escrituras o arrendamientos.
- Tener las facturas de los suministros a tu nombre, con NIF y dirección de la vivienda.
- Registrar los gastos en tu contabilidad oficial y conservarlos durante al menos cuatro años.
- Aplicar solo el porcentaje proporcional real al uso profesional, evitando exageraciones.
- Demostrar el uso exclusivo o principal del espacio para tu actividad en caso de inspección.
5. Casos prácticos
Ejemplo 1:
Un diseñador gráfico trabaja en una habitación de 15 m² de una vivienda de 90 m² (17 %).
- Factura de electricidad con IVA: 25 €.
- Deducción de IVA: 25 × 0,17 = 4,25 €.
- En IRPF, aplica el 30 % del 17 %: 0,30 × 0,17 = 5,1 %.
- Si gasta 1.000 € al año en suministros, deduce 51 €.
Ejemplo 2:
Una consultora utiliza la planta baja completa de una casa de dos pisos, que equivale al 50 % del inmueble.
- Factura de agua: 40 € (IVA 8 €).
- Deducción IVA: 8 × 0,50 = 4 €.
- IRPF: 30 % del 50 % = 15 % → 40 × 0,15 = 6 €.
Estos ejemplos muestran cómo el cálculo varía según la superficie afecta y el tipo de impuesto.
6. Errores comunes que debes evitar
- No comunicar la afectación en el modelo censal.
- No guardar facturas o tenerlas a nombre de otra persona.
- Aplicar porcentajes de deducción irreales o sin documentación.
- No contabilizar correctamente los gastos o mezclarlos con personales.
- No justificar el uso profesional con pruebas físicas o documentales.
Evitar estos errores es esencial para protegerte ante posibles revisiones o inspecciones.
Conclusión
Este criterio abre una oportunidad para que los autónomos reduzcan su carga fiscal de forma legal y segura. Aprovecharla correctamente puede suponer un ahorro significativo cada trimestre.
En Veritas Gestión, te acompañamos paso a paso para que cumplas con la normativa, evites sanciones y consigas el máximo beneficio posible de tus deducciones.
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Preguntas frecuentes
¿Desde cuándo se puede deducir este IVA?
El criterio está fijado desde la resolución del TEAC de 19 de julio de 2023, y el Tribunal Supremo lo confirmó en julio de 2025. Si no lo aplicaste en ejercicios que aún no han prescrito, puedes rectificar.
¿Puedo deducir todos los suministros?
Solo los que estén vinculados a la actividad profesional y proporcionalmente al espacio afectado.
¿Necesito tener una habitación exclusiva para el trabajo?
Debe existir un espacio delimitado, aunque no necesariamente aislado. Lo importante es poder demostrar su uso profesional.
¿Puedo deducir el 100 % de los gastos?
Solo si toda la vivienda se dedica al trabajo. En la mayoría de los casos se aplica la deducción proporcional.
¿Qué pasa si Hacienda rechaza mi deducción?
Puedes recurrir o presentar documentación adicional. Contar con una gestoría profesional es clave para evitar sanciones.
¿Puedo rectificar ejercicios anteriores?
Sí, si no están prescritos (últimos cuatro años), puedes solicitar una rectificación e incluir el IVA deducible omitido.
Cómo Veritas Gestión puede ayudarte
En Veritas Gestión, somos expertos en gestoría fiscal, contable y tributaria para autónomos.
Nuestro equipo te ayuda a:
- Determinar el porcentaje real de vivienda afecto a tu actividad.
- Declarar correctamente tu domicilio profesional en el modelo 036 o 037.
- Calcular y aplicar las deducciones de IRPF e IVA con rigor técnico.
- Revisar ejercicios anteriores y solicitar rectificaciones si procede.
- Gestionar tus declaraciones trimestrales y anuales sin errores.
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